Дипломная работа по бух. учёту (плюс приложения). Тема: Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учёт (пути минимизации)

Заказ 236

Цена полной версии: 5000 рублей

Оценка студента: 5

Высылаем вырезки (демо версия) любой запрошенной Вами части дипломной для проверки!

Год: 2014

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ  

7

1.1 Классификация и признание расходов в бухгалтерском учете 7
1.2 Состав и принципы признания расходов в налоговом учете 16
1.3 Раскрытие информации о расходах в   бухгалтерской отчетности 24
   Выводы 29
2. АНАЛИЗ И ПУТИ МИНИМИЗАЦИИ РАСХОДОВ

ОАО «МОСЭНЕРГОСБЫТ»

 

32

2.1 Характеристика организации 32
2.2 Учет и анализ расходов в ОАО «Мосэнергосбыт» 44
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета расходов и путей их                     минимизации  

61

Выводы 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ 83

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Процесс производства или оказания услуг является основополагающим в хозяйственной деятельности любой организации. По его характеру обычно определя­ются виды основной деятельности, финансовый результат от хозяйствен­ной деятельности организации — прибыль или убытки. Поэтому любой руководитель предприятия старается умело управлять процессом производства, т.е. расходами, объемом выпуска продукции и услуг, конкурентоспособностью, качеством и т.п.

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, ко­торый сплошь, непрерывно, взаимосвязано отражает любые хо­зяйственные операции, подтвержденные документами, обеспечи­вая достоверность, своевременность и суммарную точность информации.

Основными задачами бухгалтерского учета расходов являются:

……………………………………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………..

Сумма расходов на производство и реализацию продукции — это издержки обращения предприятия. В учете затрат формируется основная информация для повседневных потребностей управления, поэтому он составляет важнейшую часть бухгалтерского учета организации.

Для успешной работы руководителю предприятия необходимо разбираться в информации о произведенных затратах. Анализ расходов позволит определить эффективность расходов, уточнить не будут ли они чрезмерными, подскажет, как применить сведения о затратах на ближнюю и дальнюю перспективу, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли, поможет принять оптимальное решение при назначении цены, подбора ассортимента, поиска новых партнеров и рынков сбыта.

Анализ расходов, составляющий элемент функции контроля, помогает оценить эффективность использования всех ресурсов предприятия, выявить резервы снижения затрат на производство, собрать информацию для подготовки планов и принятия рациональных управленческихрешений в области затрат.

В настоящее время в условиях формирования рыночных отношений роль учета и анализа расходов в управлении хозяйственной деятельностью объективно повышается, поскольку учетно-аналитическая информация обеспечивает систему управления необходимыми данными и позволяет принять эффективные управленческие решения в области затрат.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономическому использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники, технологии производства и т.д. В результате этого повышается эффективность производства.

На основании бухгалтерской отчетности о структуре расходов руководитель может эффективнее организовать производство, оптимальнее расположить структурные подразделения.

Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов в налоговом учете. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ. Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России.

Неправильное отнесение расходов по статьям может приводить к искажению показателей бухгалтерской

………………………………….

………………………………….

…………………………………..

………………………………..

Для достижения поставленных задач использовались следующие приемы и методы: наблюдения, обобщения, графический и табличный способы отражения результатов, факторный анализ.

В процессе написания работы были использованы научные труды отечественных экономистов, законодательные акты и нормативные документы, публикации периодической печати, бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Мосэнергосбыт» за период 2012-2013 года.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Классификация и признание расходов в бухгалтерском учете

Согласно п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (в ред. от 27.04.2012 N 55н) расходами организации признается уменьшение экономических выгод врезультате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновение обязательств, приводящее к сокращению капитала этой организацииза исключением вкладов по решению участников (собственников имущества)[1].

…………………………………………………

………………………………………………….

……………………………………………………

  1. УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСХОДОВОАО «МОСЭНЕРГОСБЫТ»

 

2.1 Характеристика организации

 

В 2005 году, после выделения из состава ОАО «Мосэнерго», ОАО «Мосэнергосбыт» начало свою деятельность как самостоятельное энергосбытовое предприятие. ОАО «Мосэнергосбыт» является правопреемником ОАО «Мосэнерго» в отношении договоров энергоснабжения и поставляет электрическую энергию более чем 220 тысячам предприятий и более 6 миллионам бытовых потребителей г. Москвы и Московской области, которых обслуживают более 100 офисов продаж электрической энергии.

На сегодняшний день ОАО «Мосэнергосбыт» – одна из крупнейших в России энергосбытовых компаний, гарантирующий поставщик электрической энергии на территории Москвы и Московской области. Как независимая энергосбытовая компания, ОАО »Мосэнергосбыт» осуществляет энергоснабжение потребителей с оптового и розничного рынков электрической энергии (мощности) и в других регионах России. Годовой объем реализуемой электроэнергии превышает 82 млрд кВт*ч (8% вырабатываемой в стране электроэнергии). Клиентская база компании включает более 7,1 миллиона абонентов: 276 тыс. юридических лиц (в т.ч. за пределами Московского региона) и свыше 6,8 млн  бытовых потребителей. Обслуживание клиентов осуществляют 100 клиентских офисов в Москве и Подмосковье.

…………………………………………

…………………………………………

………………………………………..

2.3 Рекомендации по совершенствованию учета расходов и путей их минимизации

 

На страницах периодической печати на протяжении нескольких последних лет с разной степенью интенсивности ведется дискуссия о возможности использования действующих методик бухгалтерского учета доходов и расходов для формирования налогооблагаемой прибыли. При этом наибольшую проблему, представляет именно учетный объект расходов. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде и другие аспекты.

……………………………………….

………………………………………

…………………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящей дипломной работе ставилась цель — раскрыть механизм учета и анализа расходов организации и обоснование возможностей их снижения.

Для достижения цели были решены следующие задачи:

— показать классификацию и признание расходов в бухгалтерском учете;

— охарактеризовать состав и принципы признания расходов в налоговом учете;

— показать учет и анализ расходов в организации;

-………………………………………

………………………………………..

……………………………………….

……………………………………….

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация;

5) прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при соблюдении (исполнении) следующих условий:

– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

– сумма расхода может быть определена;

– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (в случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

По общему правилу, как и при принятии к бухгалтерскому учету доходов, расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления, то есть в полном соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Иными словами, расходы определяются по методу начисления.

В налоговом учете расходы организации делятся на затраты, связанные ……………………………………………

……………………………….

………………………………

……………………………..

– удовлетворяют принципу рациональности и обусловлены обычаями делового оборота.

На сегодняшний день ОАО «Мосэнергосбыт» – одна из крупнейших в России энергосбытовых компаний, гарантирующий поставщик электрической энергии на территории Москвы и Московской области.

Анализ показателей финансовых результатов указывает на рост выручки и валовой прибыли и снижение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что не может расцениваться положительно.

Также опираясь на полученные данные можно утверждать, что ОАО «Мосэнергосбыт» является платёжеспособной организацией, т.к. все коэффициенты ликвидности находятся в пределах нормы. К тому же наблюдается их положительная динамика.

Учет расходов ведется Обществом в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99. № ЗЗн.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Себестоимость оказанных услуг учитывается на отдельных субсчетах счета 20 «Основное производство» по видам услуг.

Все расходы на продажу электроэнергии (мощности) и прочих товаров учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статьям затрат. На счете 44 «Расходы на продажу» также отражаются расходы на приобретение …………………………………………..

…………………………………………

………………………………………….

…………………………………………..

Полученные данные показывают, что наибольший удельный вес из представленных видов расходов в течение всего анализируемого периода занимают коммерческие расходы. Их доля составляет 63% от всей массы расходов. Это очень высокий показатель, и как негативную тенденцию можно отметить рост их доли как в 2012 г., так и в 2013 г. на 0,1%. Следующим по уровню затрат можно назвать себестоимость, на ее долю приходится 34% в общей доле расходов и ее прирост каждый год составляет 0,3%. Остальные статьи расходов занимают несущественный объем в общей массе расходов и составляют от 0,3 до 1,8%.

Следовательно, ОАО «Мосэнергосбыт» необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости продукции и коммерческих расходов.

Программа сокращения расходов при этом может происходить в три этапа.

1) Экспресс-сокращение можно осуществить в течение нескольких дней.

2) Быстрое сокращение потребует несколько недель или месяцев.

3) Планомерное сокращение предполагает работу, как минимум в течение нескольких лет.

Продолжительность этапов программы сокращения издержек соразмерна их эффекту: для первого он будет самым быстрым и весьма скромным, а для третьего – очень нескорым, но наиболее значительным.

Какой способ выбрать для сокращения расходов, предприятие должно выбрать ориентируясь на плановые показатели деятельности и возможности менеджмента.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: [федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.1994)] (ред. от 05.05.2014) //Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 32. – 05 дек. – Ст. 3301.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: [федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.05.2014.)]//Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – 07 авг. – Ст. 3340.
  3. «О бухгалтерском учете»: [федер. закон от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ (ред. от 02.11.2013 № 292-ФЗ) (принят ГД ФС РФ 22.02.2011] // Собрание законодательства РФ. – 2011. – №50. – 12 дек. – Ст. 7344.
  4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 27.04.2012 №55н.)//   Рос. газ. 1999. – № 116. – 22 июн.
  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34 н (в ред. от 24.12.2010) //   Рос. газ. 1998. – № 208. – 31 окт.
  6. Алексеева А.С., РодюшкинС.Н. Списание затрат в бухгалтерском и налоговом учете при налогообложении прибыли / А.С. Алексеева, С.Н. Родюшкин// Бухгалтер и закон. – 2014. – № 2 (170). –С. 9-13.
  7. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Мельник М.В. – М.: Омега-Л, 2012. – 400 с.
  8. Бодрова Т.В.Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / Т.В. Бодрова. — 2-e изд., перераб. и доп.–М.: Дашков и К, 2013. – 472 с.
  9. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. – М.: Магистр, 2013. – 416 с.
  10. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко. – М.: Герда, 2013. – 445 с.
  11. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. — 2-е изд. –М.: Инфра-М, 2012. – 431 с.
  12. Ветрова Л.Н.Признание и расчет сумм представительских расходов, подлежащих налогообложению / Л.Н.Ветрова // Все для бухгалтера. – 2013. –№ 2(272). – С. 5-7.
  13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд-е. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 144 с.
  14. Иванов Е.С. Готовимся к бухгалтерскому отчету — 2013 / Е.С. Иванов // Помощник бухгалтера. –2014. – №2. – С. 3-7.
  15. Киселева И.А. Важные особенности 2013 года / И.А. Киселева // Консультант бухгалтера. – 2013. – № 4. – С. 4-6.
  16. Киселева И.А. Учетная политика для целей налогообложения: порядок распределения расходов / И.А. Киселева // Консультант бухгалтера. – 2014. – № 2. –С. 22-27.
  17. Киселева И.А. Экономичная отчетность / И.А. Киселева // Консультант бухгалтера. –2013. – № 8. – С. 42-47.
  18. Кистерева Е.В. Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов/ Е.В. Кистерева // Справочник экономиста. – 2013. – № 10. – С. 11-14.
  19. Кругляк З.И., Калинская М.В.Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская.–М.: Инфра-М, 2013. – 352 с.
  20. Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы налогового учета по отдельным операциям / Ю.М. Лермонтов // Все для бухгалтера. – 2013. – № 3(273). – С. 11-14.
  21. Лермонтов Ю.М. Учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтер и закон. – 2013. – № 4 (166). –С. 6-9.
  22. Лунева А.М.Бухгалтерский учет: учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева. — 2-e изд. – М.: Инфра-М, 2013. – 221 с.
  23. Лытнева Н.А., Парушина Н.В., Кыштымова Е.А.Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. – М.: Феникс, 2011. – 604 с.
  24. Малис Н.И., Толкушкин А.В.Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. –М.: Инфра-М, 2012. — 576 с.
  25. Малышева М.В. Бухгалтерская отчетность-2012 для субъектов малого предпринимательства / М.В. Малышева //Помощник бухгалтера. – 2013. – № 2. – С. 5-11.
  26. Никитина В.Ю. В новом году – новый Закон «О бухгалтерском учете»/ В.Ю. Никитина // Консультант бухгалтера. –2013. – № 1. – С. 4-7.
  27. Оксанич Е.А., Рыбянцева М.С.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А.И. Трубилин, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. – М.: Инфра-М, 2013. – 366 с.
  28. Поленова С.Н. Расходы, включаемые в себестоимость: состав и правила признания / С.Н. Поленова // Все для бухгалтера. – 2014. – № 1(277). – С. 3-5.
  29. Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, судебная практика / Под ред. А.В. Брызгалин. –М.: Омега-Л, 2013. – 296 с.
  30. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: учебное пособие. / И.Н. Томшинская. –Спб.: Питер, 336 с.
  31. Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организации/ В.П. Фомин, Ю.А. Татаровский // Международный бухгалтерский учет. — – № 6. – С. 30-38.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………

…………..