Диплом по теме: Учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО «Жаворонок»

Заказ: 008

Цена полной версии дипломной работы: 2500 рублей

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение. 3

  1. Методология учета и анализа денежных средств. 6

1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций. 6

1.1.2. Учет и документальное оформление движения денежных средств в кассе  9

1.1.3. Учет и документальное оформление безналичных денежных средств  15

1.1.4. Отчет о движении денежных средств. 36

Глава 2. Учет денежных средств на примере ООО «Жаворонок». 43

2.1. Организационно – экономическая характеристика и учетная политика организации  43

2.2. Учет движения денежных средств и отражение их в бухгалтерской отчетности  47

2.3. Анализ движения денежных средств на примере ООО «Жаворонок». 89

  1. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств и оптимизация системы управления денежными средствами. 109

3.1. Предложения по совершенствованию учета денежных средств. 109

3.2. Совершенствование системы управления денежными средствами. 112

Заключение. 121

Список использованной литературы.. 128

Приложения. 133

 

 

Введение

 

Актуальность дипломной работы в характеристике начальной и конечной стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

В сфере розничной торговли наибольшая часть всех хозяйственных операций, как правило, осуществляется за наличный расчет. Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.

Это обязывает организации вести учет движения денежных средств и соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный в РФ. Для этого бухгалтеру нужно организовать надлежащий учет и документооборот на предприятии, что не всегда просто сделать, учитывая специфику данного вида деятельности. Отдельного внимания заслуживает порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ), которая в силу требований Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов при помощи платежных карт» от 22.05.2003 (ред. от 17.07.2009) обязательна при расчетах с посетителями за реализованную продукцию и предоставленные услуги. К сожалению, нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций и применения ККТ, содержат много неясностей и спорных вопросов, на которые чиновники пытаются дать ответ, приводя в своих разъяснениях только общие рекомендации, не акцентируя внимания на их практическом применении. Поэтому, несмотря на то что выпущено огромное количество писем, некоторые проблемы так и остаются до конца не урегулированными.

Целью дипломной работы является изучение порядка учета денежных средств, анализ их использования, разработка предложений по результатам проведенного анализа.

В соответствии с указанной целью дипломной работы поставлены следующие задачи:

  • изучить вопросы нормативно-правового регулирования учета денежных средств и методику их анализа;
  • проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «Жаворонок», разработать практические мероприятия по усилению контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Предметом исследования явились теоретико-методологические, методические и практические вопросы содержания, организации, информационного обеспечения, нормативно-правовой базы учета и анализа денежных средств.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Жаворонок». Основной вид деятельности ООО «Жаворонок» – розничная продажа.

Теоретическая и методологическая основы исследования. В соответствии с поставленными задачами при проведении исследований использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и анализа таких отечественных и зарубежных специалистов, как Кондраков Н.П., Савицкая Г.В., Богатая Н.Н., Касьянова Г.Ю. и др.

В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, приказы Министерства финансов РФ, данные бухгалтерской отчетности ООО «Жаворонок».

Объем и структура работы. ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающий ____ источника, и ____ приложений. Общий объем ВКР составляет ____ машинописную страницу, включая ____ таблиц и ___ рисунка.

 

 

 

1. Методология учета и анализа денежных средств

1.1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций

 

Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет денежных средств, отражены в Приложении 1.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

— Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон № 54-ФЗ);

— Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;

— Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 № 14-П (далее — Положение о наличном денежном обращении);

— Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия должен предоставить кассиру транспортное средство и охрану.

С кассиром предприятия и лицом, его замещающим, обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Эти формы, согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций, согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Центробанком.

В настоящее время действуют следующие формы:

— приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

— расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

— кассовая книга (форма № КО-4);

— книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром.

Что касается приложенных к ним документов, то бухгалтер погашает их следующим образом: ставит штамп или пишет «оплачено». При этом бухгалтер должен поставить дату погашения документа (число, месяц, год).

Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями и индивидуальными предпринимателями ограничен суммой 100 000 руб. по одной сделке. Такой порядок установлен Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». На расчеты с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей) это ограничение не распространяется.

Если бухгалтер организации примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 100 000 руб. тоже является нарушением. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ размер административного штрафа для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

 

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Заключение

 

В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и анализа денежных средств в условиях ООО «Жаворонок» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Жаворонок» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.

Наличные денежные средства ООО «Жаворонок» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «Жаворонок» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 5000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100000 руб.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Жаворонок» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.

Для синтетического учета наличных денежных средств ООО «Жаворонок» используется активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств, а по кредиту – их списание. Кассовые операции отражаются в Ведомости по счету 50 «Касса», из которой обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива «Оборотные активы».

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Жаворонок», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой оформляются актом.

Как показало исследование, организация наличного денежного обращения в ООО «Жаворонок» организуется в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Жаворонок» имеет расчетный счет. Денежные средства поступают на расчетный счет от покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

Операции ООО «Жаворонок» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег – по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета – по денежным чекам, перечисление денег – по платежным поручениям.

Два раза в неделю банк представляет ООО «Жаворонок» выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Жаворонок» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для   отражения   оборотов   по дебету и   кредиту   счета на изучаемом предприятии служат Ведомость по счету 51 «Расчетные счета», итоговые данные которых записываются в Главную книгу. Остаток по счету 51 в Главной книге отражается по строке «денежные средства на расчетном счете» актива Баланса. На основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляется «Отчет о движении денежных средств».

На исследуемом предприятии имеются специальные счета в банке для учета депозитов, чековых книжек и аккредитивов. Для синтетического учета операций по данным счетам используются субсчета к счету 55 «Специальные счета». Аналитический учет операций по специальным счетам организован в Ведомости по счету 55 «Специальные счета».

Как показало исследование, в целом организация безналичного денежного обращения в ООО «Жаворонок» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ходе работы были выявлены нарушения и недостатки в учете денежных средств в ООО «Жаворонок». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден. Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

В ООО «Жаворонок» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

— не ведется журнал регистрации платежных поручений;

— не осуществляется сверка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Для повышения точности и оперативности учета денежных средств ООО «Жаворонок» было рекомендовано:

— утвердить приказом по предприятию список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды;

— движение денежной наличности в главной кассе предприятия учитывать на субсчете 50-1 «Касса организации»;

— для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно – кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»;

— учитывать денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы»;

— в ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств и облегчит составление Отчета о движении денежных средств.

С целью дополнительного контроля за полнотой сдачи денежной выручки из кассы на расчетный счет и оприходования в кассу денежных средств, снятых с расчетного счета наличными, ООО «Жаворонок» целесообразно ежемесячно сверять обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с оборотами по счету 51 «Расчетные счета» в соответствующих ведомостях.

ООО «Жаворонок» было рекомендовано выплачивать заработную плату не наличными из кассы, а использовать карточную систему выдачи зарплаты. В данном случае исследуемому предприятию не нужно будет иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных; экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии; нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя; упрощается работа бухгалтера.

В целом результаты проведенного исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Жаворонок» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ. Регистры аналитического и синтетического учета денежных средств и денежных документов, бухгалтерская отчетность ООО «Жаворонок» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о денежных средствах по состоянию на 31 декабря 2009 г.

Необходимость анализа рациональности управления денежными средствами ООО «Жаворонок» обусловлена тем, что для данного предприятия с финансовой точки зрения одинаково плохо иметь как мало, так и много денежных средств. Если у предприятия денежных средств будет меньше минимально необходимого запаса, то оно не может обеспечить быстрое покрытие своих наиболее срочных обязательств. Чрезмерная величина денежных средств говорит об упущенной возможности их выгодного размещения и получения дополнительного дохода, что в условиях инфляции и обесценивания денег ведет к потерям.

Анализ поступления и расходования денежных средств ООО «Жаворонок» свидетельствует о перераспределении структуры поступления средств во времени, что связано с характером организации торгового процесса (расчет с поставщиками идет разово за определенный период времени).

Необходимо отметить ухудшение состояния движения денежных средств в 2009 г. по сравнению с предыдущими периодами — наличие кассовых разрывов и их размеры в ООО «Жаворонок» увеличиваются. Об ухудшении управления денежными средствами предприятия свидетельствует и динамика оборачиваемости денежных средств в днях: несмотря на серьезные кассовые разрывы, средние остатки денежных средств на начало месяца оставались достаточно значительными, что объясняется политикой закупок предприятия.

Как показало исследование, в результате текущей деятельности денежные средства ООО «Жаворонок» в 2009 г. возросли на 434.86 тыс. руб. Единственным направлением их поступления является выручка от продажи отопительного оборудования. Отток денежных средств в отчетном периоде был связан в основном с перечислением средств поставщикам за товары, а также с выплатой заработной платы работникам и уплатой налоговых платежей в бюджет и единого социального налога.

В работе был проведен анализ Отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом. В ходе анализа выяснилось, что на уменьшение величины чистой прибыли ООО «Жаворонок» при ее увязке с движением денежных средств от текущей деятельности, оказало влияние, в первую очередь, сокращение задолженности поставщикам, увеличение производственных запасов и увеличение дебиторской задолженности.

В рамках осуществляемой ООО «Жаворонок» в 2009 г. инвестиционной деятельности   денежные средства уменьшились на 354.48 тыс. руб. При этом поступление денежных средств от инвестиционной деятельности в 2009 г. составило 160.52 тыс.руб., а выбыло денег на сумму 515.00 тыс.руб. Данные о движении денежных средств ООО «Жаворонок» в рамках инвестиционной деятельности показывают, что на данном предприятии идет процесс обновления основных средств, что можно оценить положительно. Совокупное увеличение денежных средств ООО «Жаворонок» в 2009 г. составило 80.38 тыс.руб.

В работе был определен размер верхней границы вариации денежных средств ООО «Жаворонок»84.66 тыс.руб., при превышении которого целесообразно размещать данные средства с целью извлечения дополнительной прибыли. Если бы в 2003-2007 гг. предприятие вело более точный учет денежных средств, с учетом депозитной ставки в 12 % это дало бы экономию в размере 40.36 тыс. рублей.

Для ускорения поступлений денежных средств от текущей деятельности ООО «Жаворонок» очень важно обеспечить своевременное и полное поступление выручки за проданные оптом товары. Для этого необходимо: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности; использовать судебные процедуры для ее возврата; разработать систему предоставления скидок и использования наценок; предусматривать в договорах с оптовыми покупателями изменение цен на товары в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи путем совершенствования расчетов с оптовыми покупателями; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей.

В связи с ускорением оборачиваемости денежных средств ООО «Жаворонок» до уровня 2008 г. в результате предложенных мероприятий произойдет относительное высвобождение денежных средств из оборота предприятия на сумму 6806 тыс. руб. С учетом размера депозитной ставки в 12 %, ООО «Жаворонок» получило бы в результате высвобождения средств чистой прибыли на сумму 816.72 тыс. руб.

Для обеспечения контроля за направлениями денежных потоков ООО «Жаворонок» было рекомендовано составление платежного календаря и внедрение бюджета денежных средств.

Список использованной литературы

 

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 22 ноября 2004 г. с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  3. Указ Президента РФ от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично — денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23 ноября 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. от 17 июля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г. // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  6. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  7. Закон РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-I «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 сентября 2001 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  8. Постановление Правительства РФ от 06 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (в ред. от 14 февраля 2009 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  9. Постановление Правительства РФ от 13 мая 1992 г. № 311 «О неотложных мерах в области налично — денежного обращения» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  10. Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (в ред. от 27.12.1995)
  11. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006г. № 154 н. // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  12. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 26 марта 2007 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  13. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 18 сентября 2006 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  14. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05 января 1998 г. № 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г., протокол № 47, в ред. от 31 октября 2002 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  15. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Советом директоров Банка России 03 октября 2002 г. № 2-П в ред. от 22 января 2008 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
    (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40 с изм. от 26 февраля 1996 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  17. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в ред. от 28 апреля 2008 г.) // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  18. Официальное разъяснение ЦБ РФ от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  19. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. от 3 мая 2000 г.)
  20. Письмо Минфина России от 30.10.92 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе» // СПС «Консультант» от 01 марта 2010 г.
  21. Абрамова А.С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 6. – с. 15-17
  22. Арбатская О. В. Аккредитив как гарантия выполнения обязательств контрагентом // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. — № 6. – С. 23-24
  23. Арбатская О. В. Аккредитив снижает риск неплатежей // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. — № 5. – С. 20-21
  24. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М, 2007. – 315 с.
  25. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2009.–315 с.
  26. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости. 2008 — № 3. — С.15-18.
  27. Гетьман В.Г. Финансовый учет. Учебное пособие. М.Проспект, 2009. – 356 с.
  28. Дудко А.Н. Административная ответственность за превышение расчетов наличными денежными средствами //Российский налоговый курьер N 8, 2009, с.15-18.
  29. Ефремова А. А. Учет при оплате векселями товаров, работ, услуг // Консультант бухгалтера. – 2009. — № 7. – С. 15-16
  30. Жарылгасова Б.Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. – 2008. — № 8. – С. 23-24
  31. Жуков В.Н. Учет расчетов чеками // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 2. –С. 13-17.
  32. Зайцева С. Н. Когда денег не хватает, в ход идут векселя // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. — № 9. – С. 19-20
  33. Захарьин В. Р. Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский учет, налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2009. – 336 с.
  34. Здоровенко А. О. Бухгалтерский учет и налогообложение векселей // Налоговый вестник. – 2009. — № 4. – С. 22-23
  35. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 192 с.
  36. Кислов Д. В. Бартер и взаимозачет – не одно и то же // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 18. – с. 25-27
  37. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М.Проспект, – 412 с.
  38. Квитковская П. Учет кассовых операций // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. – 2009. — № 7. – С. 18-19
  39. Кудряшова М. И. Факторинговые операции: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 7. – с. 19-21
  40. Кузнецова В. А. Вспоминаем о лимите расчетов наличными денежными средствами // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. — № 3. – С. 15
  41. Ланина И. Б. Учет НДС при наличных расчетах // Аудиторские ведомости. – 2009. — № 5. – С. 8-11
  42. Метелева Ю. А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. – 2009. — № 9. – С. 19-21
  43. Резин Н. Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках // Консультант бухгалтера. – 2008. — № 5. – С. 13-14
  44. Романчук Л. С. Заполняем платежное поручение без ошибок // Налоговый учет для бухгалтера. – 2008. — № 1. – С. 25-26
  45. Семенихин В. Расчеты с использованием векселей // Новая бухгалтерия. – 2009. — № 8. – С. 31-32
  46. Соколова Н. А., Томшинская И.Н. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 9. – с. 44-46
  47. Уруков В. Н. О договорной теории векселя // Право и экономика. – 2009. — № 8. – С. 13-14
  48. Устинова Я. И. Кризис и договорные обязательства: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерский учет. – 2009. — № 11. – с. 63-65
  49. Чугина О. В. Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет. – СПб.: Питер, 2009. — 112 с.
  50. Шевелев А. Е., Шевелева Е. В. Бухгалтерский учет расчетов. – М.: КноРус, 2009. – 512 с.
  51. Шустрова Н. Ш. Ведение расчетов наличными // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. — № 2. – С. 15-16
  52. Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета. – 2008. — № 14. — С.5.

 

 

Приложения