Курсовая работа: Учёт расчётов по кредитам и займам ОАО «ЛУКОЙЛ»

Заказ 125

Цена полной версии курсовой: 700 рублей

Содержание

Введение……………………………………………………………………………3

1 Теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам………….…5

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта расчётов по кредитам и займам……………………………………………………………………………5

1.2 Основные особенности учета кредитов, займов и отражения начисления процентов…………………………………………………………………………11

1.3 Характеристика счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»……………………………………………………………………………14

1.4 Характеристика счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»……………………………………………………………………………21

2 Методика учета расчетов по кредитам и займам ОАО «ЛУКОЙЛ»……..25

2.1 Общая характеристика обязательств по кредитам и займам ОАО «ЛУКОЙЛ»……………………………………………………………………..25

2.2 Учет кредитов и займов ОАО «ЛУКОЙЛ»………………………………………….29

2.3 Учет процентов по кредитам и займам ОАО «ЛУКОЙЛ………………………39

Заключение……………………………………………………………………….45

Список использованной литературы……………………………………………48

 

Введение

 

Актуальность исследования обусловлена тем, что на сегодняшний день вести предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения кредитов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных операций, тем более что затраты по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

Получение кредита или займа — очень важный и ответственный шаг для предприятия. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании предприятие получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Целью курсовой работы является раскрытие учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам.

Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:

  • раскрыть сущность кредита и займа, их отличительные особенности;
  • рассмотреть нормативное регулирование учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
  • рассмотреть специфику учета кредитов в зависимости от цели их использования;
  • проанализировать кредитные отношения предприятия;
  • проанализировать систему учета расчетов по кредитам и займам на предприятии;
  • определить направления совершенствования учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «ЛУКОЙЛ».

Предметом исследования стал учет краткосрочных кредитов и займов на указанном объекте исследования.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.

Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия ОАО «ЛУКОЙЛ».

1 Теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта расчётов по кредитам и займам

 

Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров, (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Статьями 807 и 819 ГК РФ установлено следующее:

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества в срок, определенный договором;

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за ее использование.[11, c. 154]

Сторонами может быть заключен также договор товарного кредита, который предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, или коммерческого кредита, исполнение которого связанно с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Коммерческие кредиты могут предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Таким образом, в операциях с кредитными и заемными средствами можно выделить три основных момента:

  1. получение (выдача) кредитов и заемных средств;
  2. начисление или уплата (получение) процентов за использование кредитных и заемных средств;
  3. Погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

  • правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
  • контроль за поступлением и погашением заемных средств;
  • правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
  • контроль за сроками погашения заемных обязательств;
  • проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
  • формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

Кредит как экономическая категория – это временное заимствование вещи или денежных средств, при помощи которых организация приобретает товарно-материальные ценности, объекты основных средств, производит выплаты работникам или другим организациям за оказанные ими услуги и т.п.

Кредит – система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование на условиях возвратности, с уплатой процента. Как правило, кредит организация получает в кредитном учреждении и в виде денежных средств денежных средств. [1, c. 98]

Заем – система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или материальных средств во временное пользование на условиях возвратности, с уплатой процента. Как правило, заем, организация получает от любого юридического или физического лица.

Заемные обязательства у организации могут выступать в следующих формах: кредитный договор; договор займа; товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., указываются также возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банковской форме.

Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их выплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.

Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.

Кредитор в праве отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, из которых возникает невозможность возврата ссуды.

Предметом договора займа могут быть денежные средства и (или) вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику.

Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, то в этом случае сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования. Количество, ассортимент, комплексность и качество вещей определяются в данном случае договором купли-продажи.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, объединенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Организация-заемщик в обеспечение долговых обязательств может выпускать долговые ценные бумаги. Определение долговых обязательств находит отражение в ст. 269 НК РФ, под которыми следует понимать: кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.[1, с. 112]

Договор коммерческого займа может сопровождаться выпуском облигаций, согласно которому одно лицо (юридическое или физическое) предоставляет свои временно свободные денежные средства или неденежные активы на определенный срок другому лицу. Вознаграждением за пользование заемными средствами может выступать процент (от номинальной стоимости) и/или дисконт (разница между номинальной и первоначальной стоимостью данной ценной бумаги).

В экономической литературе следует различать следующие виды кредитов: товарный (предоставленный в виде поставки товаров) и коммерческий (предоставляемый продавцом покупателю в товарной форме в процессе продажи и поставки товаров с отсрочкой платежа).

С точки зрения времени погашения кредитов и займов различают кредиты (займы) долгосрочные (свыше 12 месяцев) и краткосрочные (сроком менее 12 месяцев).

Отличительной чертой кредита является его авансирующий характер, предвосхищающий образование доходов у заемщика при использовании в хозяйственной деятельности.

Договор займа рассматривается как классическая разновидность реального договора. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Именно с данного момента возникают права и обязанности у сторон.

Пунктом 1 ст. 808 ГК РФ установлено, что договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо.

По данному договору в соответствии со ст. 429 ГК РФ стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказания услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. Иными словами, стороны будут находиться в юридической связи до передачи вещи, а это означает, что уже появляется необходимость исполнения в передаче вещи (денег) у заимодавца.[4, с. 208]

Нормы гражданского законодательства предполагают возмездный характер данного договора.

Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо – в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное или по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Согласно ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» от 20 декабря 1996 г. (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010 г.) № 36-ФЗ облигация определена как эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Облигации могут выпускаться в обеспечение заемных средств, как акционерными обществами, так и обществами с ограниченной ответственностью. Порядок и условия выпуска облигаций акционерными обществами определены ст. 33 закона. Размещение облигаций акционерных обществ осуществляется по решению совета директоров акционерного общества.

Облигации выпускаются, как правило, крупными организациями, поскольку их выпуск связан с существенными финансовыми затратами эмитента на подготовку проспекта эмиссии и размещение облигаций. Выпуск данного вида ценных бумаг в отличие от акций не связан с формированием и изменением величины уставного капитала организации-эмитента и не влечет за собой право влияния на участие в управлении организацией, а участвует в формировании величины ее кредиторской задолженности.

Порядок заключения договора коммерческого кредитования определен главой 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. Оформление договора займа в виде облигаций предусмотрено ст. 816 ГК РФ, выдачи векселей в обеспечение полученного займа – ст. 815 ГК РФ.

Заемщик получает денежные средства (или иное имущество) от размещения облигаций и векселей. В его учете полученные заемные средства от размещения облигаций и векселей рассматриваются, как долговые обязательства. В бухгалтерском учете заемщика долговые обязательства регулируются Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01). Нормы данного Положения не распространяются на договоры государственного займа, беспроцентные договоры, а также бюджетные и кредитные организации.

 

1.2 Основные особенности учета кредитов, займов и отражения начисления процентов

 

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других таких вещей того же рода и качества.

Заключение

 

Для финансирования текущих и инвестиционных затрат многим предприятиям необходимы дополнительные денежные средства. Получить деньги в долг предприятие может из разных источников: в банке, у другой компании, у гражданина. В экономике существует ряд субъектов (юридических и физических лиц), обладающие свободными денежными ресурсами, которые могут быть переданы во временное пользование нуждающимся предприятиям.

Заемный капитал — это средства, привлекаемые предприятием со стороны для финансирования деятельности фирмы, в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, а также других источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.

С экономической точки зрения внешние обязательства — это источник формирования активов, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами и др.).

Все формы заемного капитала, используемого фирмой, представляют собой финансовые обязательства, подлежащие погашению в определенные сроки, и делятся на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года).

Кредитно-расчетные отношения ОАО «ЛУКОЙЛ» с банками строится на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются ОАО «ЛУКОЙЛ», как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Бухгалтерский учет полученных ОАО «ЛУКОЙЛ» заемных средств, а также затрат по их обслуживанию ведется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. № 60н.

Информация о краткосрочных займах и кредитах отражается ОАО «ЛУКОЙЛ» на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а информация о долгосрочных займах и кредитах — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В соответствии с действующим законодательством ОАО «ЛУКОЙЛ» привлекает прочие заемные обязательства путем выдачи векселей.

Вексель является ничем не обусловленным обязательством векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Кредитная линия — это юридически оформленное обязательство банка перед ОАО «ЛУКОЙЛ» предоставлять ему в течение определенного периода кредиты в пределах согласованного лимита.

Это выгодно ОАО «ЛУКОЙЛ», когда оно оплачивает по частям дорогостоящую покупку, а собственных денег на оплату не хватает.

Овердрафт предоставляется банком, обслуживающим ОАО «ЛУКОЙЛ», в соответствии с договором банковского счета клиента, если на этом счете недостаточно денег (как в рублях, так и в иностранной валюте) для осуществления какого-либо платежа. В такой ситуации банк производит кредитование счета клиента. Моментом предоставления кредита считается момент проведения платежа фактически за счет банка.

Такой кредит выдается на несколько дней. По мере поступления денег на счет ОАО «ЛУКОЙЛ» — заемщика банк погашает как сумму кредита, так и проценты по нему.

В целях оптимизации налогообложения можно порекомендовать компании инвестиционный налоговый кредит, который предоставит возможность ОАО «ЛУКОЙЛ», при наличии определенных условий, в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу на прибыль с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством ОАО «ЛУКОЙЛ» их объемов и структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для ОАО «ЛУКОЙЛ» вид получения дополнительных денежных средств.

Список использованной литературы

 

  1. Беликова Т. Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность. Издательство Питер пресс, 2008 г.
  2. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам
    // Все для бухгалтера, 2010. – № 5. – С . 10-12.
  3. Бухгалтерский учёт : учеб.- практическое пособие / под ред. Т.М. Гусева , Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова 2010 год
  4. Бухгалтерский учёт : учебник / под ред. Н.П. Кондраков 2010 год
  5. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. П.С. Безруких. – М. : Бухгалтерский учет, 2009.
  6. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах : учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О.А. Кузьменко. – М. : КНОРУС, 2010.
  7. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / под общ. ред. Н.А. Лытневой. — М. : ИД «Форум»: ИНФРА–М, 2009 – (высшее образование)
  8. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит. – 2010. – № 8. – С. 8-10.
  9. Отражение изменений в учетной политике и ошибок согласно МСФО // Финансовый директор. № 1. С. 49.
  10. Рассказова-Николаева С.А. Принципы регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2009. –№ 2. – С. 10-12.
  11. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – Ростов н /Д : Феникс, 2010. – 480 с.
  12. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – Изд-во «Главбух«, 2011. – 160 с.