Реферат по дисциплине налоги на тему: «Анализ имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на примере Калужской области и пути их совершенствования»

Заказ 352

Цена полной версии (полный текст+приложения): 500 рублей

2015

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………………………3

  1. Имущественный вычет при приобретении имущества……………………4

2. Имущественный вычет при продаже имущества…………………………..10

  1. Анализ имущественных налоговых вычетов и пути их совершенствования……………………………………………………………………………………13

Заключение……………………………………………………………………………………..16

Список использованных источников………………………………………………..17

Приложение 1………………………………………………………………………………….18

Приложение 2………………………………………………………………………………….19

 

Введение

 

Подоходный налог – основной вид прямых налогов, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Впервые подоходный налог был введен в 1798 г. в Великобритании. Исторически сложилось две формы подоходного налога: шедулярная и глобальная. В России подоходный налог появился впервые в начале 1916 г. Основы современного налогообложения физически лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 17.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Налоговые вычеты являются важным элементом системы налогообложения физических лиц. Они служат инструментом реализации функций налога, обеспечивая выполнение принципа равенства в налогообложении. С их помощью государство может решать не только экономические задачи, но и влиять на социальные процессы, перераспределять налоговую нагрузку, решать другие проблемы

Не смотря на то, что налоговые вычеты по НДФЛ призваны служить инструментом для реализации конституционного принципа равенства, приходиться констатировать тот факт, что в современном виде система данных вычетов в полной мере не обеспечивает социальное регулирование. Однако сам механизм предоставления налоговых вычетов по НДФЛ имеет возможности для реализации регулирующей и социальной функций. Стоит отметить, что для лучшей реализации принципа равенства следует довести размер стандартных вычетов до уровня прожиточного минимума и ежегодно его индексировать, так как с течением времени инфляция заметно сказывается на реальной величине вычета. Этого же правила стоит придерживаться и в отношении других налоговых вычетов по НДФЛ, среди которых социальный и имущественный вычеты в их фиксированной части.

 

 

  1. Имущественный вычет при приобретении имущества

 

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

  1. На новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;
  2. На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;
  3. На погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

2 000 000 максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.

3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым займам (кредитам).

……………………..

…………………….

……………………..

2. Имущественный вычет при продаже имущества

Обязанность декларирования доходов от продажи имущества

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

В связи с этим у налогоплательщика возникает обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении полученных доходов от продажи такого имущества.

Декларация в отношении доходов, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, подается налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

…………………..

………………….

……………….

Заключение

 

Таким образом, мы узнали следующее. Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц получающих доходы:

— от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);

— от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;

— от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

— в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;

— в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.

Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2011 год — не позднее 02 мая 2012 года).

Кроме того, на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.

 

Список использованных источников

 

  1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2004 г.
  2. Баканов С.А., Дианов Д.В. Формирование информационной базы статистического анализа налогообложения доходов физических лиц. // Экономика, статистика, информатика. Вестник УМО – 2007 – №4
  3. Баканов С. А. Влияние увеличения стандартного налогового вычета по НДФЛ на благосостояние низкооплачиваемых категорий работников // Налоги – 2008 – №9
  4. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М: Информ. – изд. дом «ФИЛИНЪ». Рилант, 2008 г.
  5. Глухов В.В. Налоги: теория и практика: Учебник (для вузов по направлению «менеджмент»). – СПб: Лань, 2006 г.
  6. Мудрых В.В. Налоговое право России: ответственность за нарушение налогового законодательства. – М: РДЛ, 2007 г.
  7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям). – М: МЦФЭР, 2008 г.
  8. Перов А.А. Налоги и международные соглашения России. – М: Юристъ, 2005 г.
  9. Соловьев И.Н. Налоговые поступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. – М: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2007 г.
  10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник (для вузов по экономическим специальностям). – М: ИНФРА-М, 2008 г.
  11. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. – М: МЦФЭР, 2005 г.
  12. Налоговый кодекс РФ
  13. Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ. Официально опубликован в «Российской газете» 24 июля 2008 года. Вступит в силу с 1 января 2009 года